消費税法

【税理士試験】令和3年受験:消費税法の学習記録(2020年9月)学習1ヶ月目

こんにちは、はんベぇ(@hanbe_fukui)です!
新規就農を目指し、大阪から先祖が住んでいた福井県に地方移住しました

予備校に通い、税理士試験(令和3年受験)の「消費税法」の合格を目指しています

今回の内容は、消費税法(税理士試験)の学習記録です!

学習を開始した9月の学習内容です

この頃は楽しく、余裕を持って授業に参加できていました笑

少しでもこれから消費税法を学習される方の参考になれば幸いです

早速内容に参ります!

なぜ消費税法を学習しているの?
(こちらの記事からどうぞ!)

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独学ではなく、予備校?
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消費税法の学習スタート

2020年9月、消費税法の学習をスタートさせました

早速9月中旬から講義開始です

約1年間頑張ろう。。!

初めていく校舎に到着し、教室を確認して席につきます

おおよそですが、25人前後の生徒がいたと思います

「意外と生徒が多いんやなー」と思っているうちに、先生が来られて授業が始まりました

(久しぶりの講義で3時間、眠くならないか心配。。。笑)

テキストを受け取り、学習がスタートするんやなぁと実感

これから頑張っていこう。。。!

1回目の講義

ガイダンス

1回目の講義ということもあって、講義の概略の説明がありました

税理士試験の概要や、これからの授業の進め方など、一通り説明を受けました

過去の試験の分析などもあって、独学ではカバーしづらいところの説明もあり、有難い限りです

※ちなみに、この時点での私の消費税法のレベルは、

  • 簡単な申告書なら作成できる
  • 課非判定は何となくわかる(あくまで何となく)
  • 細かいところや特殊な論点は苦手

というような感じです

法人の税務調査をやっていましたので、苦手でもなく得意でもないという感じでした

年間のスケジュール感も何となく把握できたところで、ガイダンスが終了

ここから本格的に講義開始です

まずは、

「消費税法の概要」

消費税。。。

私だけかもしれませんが、

消費税って何か取っつきづらい感じがしませんか?

1番身近な税金で、ニュースなどでも耳にする事が多いのに、

「何かよくわからない」

という方も多いのではないでしょうか?

私も国税に入ってから何となくわかるようになるまで、かなり時間がかかりました

私たちが負担する国税なのに、なぜかコンビニなどのお店に払ってるし。。。!

他にも、軽減税率、インボイス、、、

何に対して課されている税金で、誰が負担していて、誰が国に納めているのか

(完璧に答えられる人は、多くはないのでしょうか?)

「消費税ってわかりにくいよなー」と思いながら、先生の講義を聞きます

講義を聞いていく中で、少しづつ気づいたのですが、

「授業、めっちゃわかりやすい。。。」

1回目の講義でしたし、内容もまだ知っている事がほとんどでしたので、
そのおかげかな?とも思ったのですが。。。

どうやらそんな事もないようで、シンプルに説明がわかりやすいということに気付きました(学習を初めて半年経った今もそう思います)

「税法のプロ」という表現も間違っていないかもしれませんが、
「税理士試験のプロ」という表現がピッタリな気がします

授業は進み、

  • 何に消費税が課されるのか
  • 税率
  • 税額の計算方法

などなど、基本的な項目を中心に学習しました

「課税標準額」「仕入税額控除」

国税時代によく目にしていたワードと再会しました

お元気そうで何よりです。。。

気づけばあっという間に3時間が経っていました

ここまでで1回目の講義が終了です!

久しぶりに税法と向き合いましたが、立場が変わると見方も変わるもので、学習がとても懐かしくそして楽しいと思えました

9月の学習(学習1ヶ月目)

1回目の講義が終わり、ここから週一回3時間の講義を受けていきます

まずは休まず全講義出席するようにしたい。。。!

平日は仕事、日曜は消費税法の勉強と、身体をこのスケジュールに慣らしていきます

※9月が学習を始めた1ヶ月目になります

9月から学習を開始し、翌年8月の試験での合格を目指します
(1年計画ですね。。。)

まずは9月に学習した内容のまとめです

こんな感じです

9月の学習内容
  • 課税の対象
  • 非課税となるもの
  • 上記内容の理論の暗記

※9月のトータルの学習時間は、32時間でした
一日あたり約2時間弱くらいです

消費税法の骨格といえる「課税の対象」、「非課税」とされる消費税が課されない取引など

めちゃめちゃ大事な内容を学習しました

課税の対象(4要件)

この課税の対象というのは、簡単にいうと

「どんな取引に消費税が課されるか」

という事です

八百屋さんが野菜を販売する行為は「課税の対象」となりますが、国から貰った補助金などは「課税の対象」になりません

ある取引が「課税の対象」になるかならないかというのは中々に曲者で、判定が難しい場面があります

国内での取引に限定しますが、

  1. 国内で行われること
  2. 事業者が事業として行うものであること
  3. 対価を得ておこなうものであること
  4. 資産の譲渡、貸付、役務の提供であること

以上の条件(4要件と言われます)を全てクリアして、
その取引は「課税の対象」となります

一つでも条件を満たさなかった取引は、「課税対象外取引」とか「不課税取引」と呼ばれます

「サラリーマンが年に一回メルカリで服を売った場合」は、4要件に該当していないので、課税の対象にならないというのは何となく理解して頂けるでしょうか。。。

※この場合は4要件の2つ目を満たしていません

国内で行われた取引なの?事業者って誰?対価を得て行われた?譲渡・貸付・役務の提供?

などなど

論点がたくさんあるので、そちらの学習がメインでした

今後色々な取引形態が出てくるのですが、まずは「課税の対象」の取引なのかを判定する

この作業が大事になってきますので、しっかり理解をしていきたいところです

非課税となるもの

「課税の対象」となる取引を学習した後、次は「非課税」となるものを学習しました

非課税とは、読んで字のごとく「消費税が課されない取引」です

この消費税が課されない取引については、とても大事な論点として、

  • 課税の対象」となる取引の中で、非課税となる取引がある
  • 非課税となる取引は限定列挙(取引内容が決まっている)

の2点があります(重要度はあくまで私見です)

そもそも「課税の対象」とならない取引(補助金を貰った場合など)については、非課税取引になり得ないということになります

「課税の対象」となる取引の中で、非課税とされる取引に該当する
このようなイメージです

非課税取引は、4要件を満たした課税の対象となる取引ということになります

非課税とされる取引は限定列挙、
言い換えると、「この取引は非課税だよ!」と決まっています

一番身近な例だと、住宅の家賃などです

(みなさんが大家さんに支払っている家賃には、消費税が含まれていないはずです)

どんな取引が非課税となるか、基本的には覚えてしまった方が早いので、しっかり覚えていきたいです

非課税取引は限定されていて、その数も少ない(国内取引ではおよそ13種類)ですので、非課税となるパターンを覚えるようにしました

補足:非課税取引が4要件を満たしている例

※少し理屈っぽい話をしますので、不要な方は飛ばして下さい!

非課税取引は、課税の対象となる取引です

すなわち4要件を満たしている事になります

先ほどの「家賃」の例ですと、

  1. 大阪市にある住宅用マンションを(国内)
  2. 不動産会社が(事業者が事業として)
  3. 家賃を貰って(対価を得て)
  4. 貸し付けている(貸付)

場合は、4要件を満たしています(=課税の対象)

ですが、住宅の貸付は非課税と決められているので、課税の対象ではあるけれど、非課税取引となる

という理論です

(住宅の貸付は一部の例外を除きます)

理論の暗記

お次は「理論の暗記」

要は法律を暗記するということです

・・・

・・・

これがめっちゃきつい。。。

・・・

・・・

というのも、

・国税時代の試験は基本的に法律は持込可(どちらかというと暗記より思考力重視?)

・調査などでわからない事があればその都度調べる

というような感じでしたので、「暗記する」ということに慣れていません。。。

しかも、めっちゃ理論の数あるし。。。

ここは歯を食いしばって暗記することにしています

(学習を開始して半年経った今も、得意ではありません笑)

9月はこの理論暗記がとにかくきつかったです

試行錯誤して、「どのようにすれば効率よく正確に暗記できるか」

当時は結構悩んだりして、色々な方法を試しました

(結局、理論暗記に慣れる?まで3ヶ月とかかかった気がします)

理論暗記に苦戦しつつも、9月はそこそこ順調に学習を進める事ができました

これからも頑張ろう。。。!

今回の記事はここまでになります

次回の記事は、消費税法の学習記録(2020年10月)学習2ヶ月目の記事です

お読み頂きありがとうございました!

ABOUT ME
はんべぇ
大阪から福井へ移住したアラサー。 国税職員→エンジニアを経て、農業経験0から新規就農を目指しています。 夢は「独立し法人を経営すること」 地方へ移住し、農業を始めて体験した事、学んだ事をメインに発信する雑記ブログを運営しています。 地方移住のリアル、非農家が農業を始めた結果などを書き留めていきます。